Do podpisywania umów z członkiem zarządu, KSH wymaga szczególnego trybu powołania pełnomocnika przez zgromadzenie wspólników. Konkludując zatem: (i) wspólnik B może być pełnomocnikiem do podpisania umowy z Prezesem, ale (ii) do udzielenia mu pełnomocnictwa w tym zakresie nie wystarczy uchwała zarządu, konieczna będzie uchwała zgromadzenia.
Witam.
Mam 10% udziałów w spółce z o.o. Pozostałe 90% ma mój brat. Mama jest prezesem. Spółka rodzinna. Chcę odejść ze spółki, sprzedać bratu lub mamie udziały. Nominalna wartość to 5 000 zł, bilansowa ok. 200 000 zł, rynkowa (rzeczywista) jeszcze więcej. Nie chciałbym płacić 19% podatku PIT.
Przeczytałem artykuł w necie o możliwości sprzedaży udziałów spółce w celu ich umorzenia. Po drodze miałaby być darowizna ode mnie dla brata lub mamy, a dopiero któreś z nich sprzedaje udziały spółce w celu umorzenia. Taki sposób ponoć daje możliwość niepłacenia podatku.
Czy możecie podpowiedzieć, jak to przeprowadzić? Czy istotne są terminy darowizna – sprzedaż?
Pozdrawiam, Jacek
Obawiam się, że tak skomplikowane doradztwo transakcyjne przekracza ramy tego forum, możliwość znalezienia ścieżki optymalizacyjnej uzależniona jest bowiem od wielu czynników dotyczących sprawy i planowanych operacji. Odniosę się więc jedynie do wariantu opisanego w pytaniu (w którym nie został jednak wskazany sposób rozliczeń pomiędzy spółką a wspólnikiem, którego udziały są umarzane):
• w przypadku gdyby udziały były umarzane bez wynagrodzenia – potwierdzam, że najprawdopodobniej nie byłoby konieczności zapłaty podatku (tak przez spółkę, jak i przez wspólnika, którego udziały są umarzane). Zwracam jednak uwagę, że w takiej sytuacji „odejście” ze spółki nie generuje dla odchodzącego żadnych środków pieniężnych (tak ewentualne przeniesienie udziałów w drodze darowizny jak i późniejsze ich umorzenie będzie pod tytułem darmym).
• w przypadku gdyby udziały były umarzane za wynagrodzeniem, wystąpią skutki podobne jak przy umowie sprzedaży (wystąpi dochód w wysokości wartością otrzymanego w zamian za zbycie udziałów wynagrodzenia a kosztami poniesionymi na ich nabycie lub obcięcie).
Podsumowując, w mojej ocenie możliwość nieopodatkowania wystąpi w omawianym przypadku jedynie w przypadku nieodpłatnego przekazania/umorzenia udziałów. Przy zbyciu udziałów w wartości rynkowej (lub bilansowej) wystąpi przychód, a więc najprawdopodobniej również podatek dochodowy.
Dziękujemy za sugestię, weźmiemy ją pod uwagę podczas kolejnych dokrętek materiałów. Kwestii wymagających uchwały zgromadzenia jest wiele, a umowa spółki może przewidywać kolejne, stąd trudno to wszystko zmieścić w jednym materiale – niemniej spróbujemy wskazać choćby te najbardziej popularne (w nawiasie podaję szczególne przepisy z KSH):
• Zmiana umowy spółki;
• Podwyższenie/obniżenie kapitału zakładowego;
• Zatwierdzenie sprawozdań (zarządu, finansowego), udzielenie absolutorium;
• Podział zysku / pokrycie straty;
• Zbycie/wydzierżawienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (ZCP), ustanowienie na nich ograniczonego prawa rzeczowego;
• Nabycie/zbycie nieruchomości, użytkowania wieczystego, udziału w nieruchomości (chyba że umowa spółki stanowi inaczej – Art. 228 pkt 4);
• Rozporządzenie prawem/zaciągnięcie zobowiązania o wartości przekraczającej dwukrotność kapitału zakładowego (chyba że umowa spółki stanowi inaczej – Art. 230);
• Powołanie i odwołanie członków zarządu (chyba że umowa spółki stanowi inaczej;
• np. powierza radzie nadzorczej, albo wspólnikowi);
• Powołanie i odwołanie członków rady nadzorczej/komisji rewizyjnej (jeśli istnieją);
• Ustalenie wynagrodzenia członków zarządu/rady nadzorczej;
• Rozwiązanie i likwidacja spółki (otwarcie likwidacji, wybór likwidatorów, zatwierdzenie sprawozdań likwidacyjnych);
• Połączenie, podział, przekształcenie spółki;
• Wniesienie i zwrot dopłat;
• Uchwała o dalszym istnieniu spółki (w przypadku znacznej straty bilansowej – Art. 233);
• Umorzenie udziałów;
• Zgoda na zbycie udziałów lub ich części oraz na ich zastawienie (jeśli umowa spółki tak stanowi).
Nakreślając pomysł:
Wspólnik A ———— Wspólnik B
|
Prezes Zarządu ——–Pełnomocnik Zarządu
Wspólnik A Wspólnik B
Czy wspólnicy mogą powołać uchwałą prezesa zarządu i pełnomocnika wg. powyższego, czy to poprawne?
Pozdrawiam
Marek
Nie widzę przeciwwskazań prawnych dla takiego układu personalnego.
Czy w takim wypadku jw. Pełnomocnik (Wspólnik B) może podpisywać umowy z Prezesem (Wspólnikiem A) – jako osobą fizyczną, reprezentując wtedy Spółkę?
Do podpisywania umów z członkiem zarządu, KSH wymaga szczególnego trybu powołania pełnomocnika przez zgromadzenie wspólników. Konkludując zatem: (i) wspólnik B może być pełnomocnikiem do podpisania umowy z Prezesem, ale (ii) do udzielenia mu pełnomocnictwa w tym zakresie nie wystarczy uchwała zarządu, konieczna będzie uchwała zgromadzenia.
formatowanie się wycięło Prezes = wspólnik A, Pełnomocnik = wspólnik B
Witam.
Mam 10% udziałów w spółce z o.o. Pozostałe 90% ma mój brat. Mama jest prezesem. Spółka rodzinna. Chcę odejść ze spółki, sprzedać bratu lub mamie udziały. Nominalna wartość to 5 000 zł, bilansowa ok. 200 000 zł, rynkowa (rzeczywista) jeszcze więcej. Nie chciałbym płacić 19% podatku PIT.
Przeczytałem artykuł w necie o możliwości sprzedaży udziałów spółce w celu ich umorzenia. Po drodze miałaby być darowizna ode mnie dla brata lub mamy, a dopiero któreś z nich sprzedaje udziały spółce w celu umorzenia. Taki sposób ponoć daje możliwość niepłacenia podatku.
Czy możecie podpowiedzieć, jak to przeprowadzić? Czy istotne są terminy darowizna – sprzedaż?
Pozdrawiam, Jacek
Obawiam się, że tak skomplikowane doradztwo transakcyjne przekracza ramy tego forum, możliwość znalezienia ścieżki optymalizacyjnej uzależniona jest bowiem od wielu czynników dotyczących sprawy i planowanych operacji. Odniosę się więc jedynie do wariantu opisanego w pytaniu (w którym nie został jednak wskazany sposób rozliczeń pomiędzy spółką a wspólnikiem, którego udziały są umarzane):
• w przypadku gdyby udziały były umarzane bez wynagrodzenia – potwierdzam, że najprawdopodobniej nie byłoby konieczności zapłaty podatku (tak przez spółkę, jak i przez wspólnika, którego udziały są umarzane). Zwracam jednak uwagę, że w takiej sytuacji „odejście” ze spółki nie generuje dla odchodzącego żadnych środków pieniężnych (tak ewentualne przeniesienie udziałów w drodze darowizny jak i późniejsze ich umorzenie będzie pod tytułem darmym).
• w przypadku gdyby udziały były umarzane za wynagrodzeniem, wystąpią skutki podobne jak przy umowie sprzedaży (wystąpi dochód w wysokości wartością otrzymanego w zamian za zbycie udziałów wynagrodzenia a kosztami poniesionymi na ich nabycie lub obcięcie).
Podsumowując, w mojej ocenie możliwość nieopodatkowania wystąpi w omawianym przypadku jedynie w przypadku nieodpłatnego przekazania/umorzenia udziałów. Przy zbyciu udziałów w wartości rynkowej (lub bilansowej) wystąpi przychód, a więc najprawdopodobniej również podatek dochodowy.
W materiale brakuje mi odcinka jakie uchwały podejmuje zgromadzenie wspólników, jakie zarząd, co może prezes.
Dziękujemy za sugestię, weźmiemy ją pod uwagę podczas kolejnych dokrętek materiałów. Kwestii wymagających uchwały zgromadzenia jest wiele, a umowa spółki może przewidywać kolejne, stąd trudno to wszystko zmieścić w jednym materiale – niemniej spróbujemy wskazać choćby te najbardziej popularne (w nawiasie podaję szczególne przepisy z KSH):
• Zmiana umowy spółki;
• Podwyższenie/obniżenie kapitału zakładowego;
• Zatwierdzenie sprawozdań (zarządu, finansowego), udzielenie absolutorium;
• Podział zysku / pokrycie straty;
• Zbycie/wydzierżawienie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (ZCP), ustanowienie na nich ograniczonego prawa rzeczowego;
• Nabycie/zbycie nieruchomości, użytkowania wieczystego, udziału w nieruchomości (chyba że umowa spółki stanowi inaczej – Art. 228 pkt 4);
• Rozporządzenie prawem/zaciągnięcie zobowiązania o wartości przekraczającej dwukrotność kapitału zakładowego (chyba że umowa spółki stanowi inaczej – Art. 230);
• Powołanie i odwołanie członków zarządu (chyba że umowa spółki stanowi inaczej;
• np. powierza radzie nadzorczej, albo wspólnikowi);
• Powołanie i odwołanie członków rady nadzorczej/komisji rewizyjnej (jeśli istnieją);
• Ustalenie wynagrodzenia członków zarządu/rady nadzorczej;
• Rozwiązanie i likwidacja spółki (otwarcie likwidacji, wybór likwidatorów, zatwierdzenie sprawozdań likwidacyjnych);
• Połączenie, podział, przekształcenie spółki;
• Wniesienie i zwrot dopłat;
• Uchwała o dalszym istnieniu spółki (w przypadku znacznej straty bilansowej – Art. 233);
• Umorzenie udziałów;
• Zgoda na zbycie udziałów lub ich części oraz na ich zastawienie (jeśli umowa spółki tak stanowi).