Wspólnik … zobowiązany jest do świadczenia na rzecz Spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych, postaci wykonywania na rzecz spółki czynności … w zakresie … w zamian za wynagrodzenie w wysokości …… zł brutto miesięcznie.
Witam, no dobrze ale to nie wszystki czynnosci sa brane pod uwage czesc z nich bedzie jako umowa zlecenie odbierana przez US. Potrzeba jakis konkrdtnych przykladow co moze byc takim wynagrodzeniem a co nie.
Pozdrawiam
Postaramy się w nieodległym czasie uzupełnić materiały kursu o zagadnienie powtarzających się świadczeń wspólników w kontekście interpretacji ZUS z 2023 roku.
Zwracamy uwagę, że sa to jedynie przykładowo wylistowane czynności. Stanowisko ZUS, wyrażane w interpretacjach jest obecnie w tej sprawie mniej więcej takie: „kwestionujemy wszystko na rympał i co nam Pan zrobi”. Czekamy na pierwsze wyroki sądowe, które mam nadzieję że będą owe bezprawne interpretacje uchylać.
Błażej Bielski
Ode mnie notariusz wymaga uchwały zarządu w tej sprawie. Mówi, że to musi być bardzo rozbudowane. Czy gdzieś na kursie znajdę jakiś wzór?
Zwracamy uwagę, że sa to jedynie przykładowo wylistowane czynności. Stanowisko ZUS, wyrażane w interpretacjach jest obecnie w tej sprawie mniej więcej takie: „kwestionujemy wszystko na rympał i co nam Pan zrobi”. Czekamy na pierwsze wyroki sądowe, które mam nadzieję że będą owe bezprawne interpretacje uchylać.
Czy można takie wynagrodzenie wspólnika uzależnić od ilości przepracowanych godzin w umowie spolki? Np 50zl za godzinę pracy i w każdym miesiącu inna ilość godzin?
Przepisy nie regulują precyzyjnie sposobu kalkulacji wynagrodzenia w takiej sytuacji. Art. 176 KSH będący podstawą tego rodzaju wypłat stanowi jedynie, że „jeżeli wspólnik ma być zobowiązany do powtarzających się świadczeń niepieniężnych, w umowie spółki należy oznaczyć rodzaj i zakres takich świadczeń.”
Różnie można w tym przypadku rozumieć konieczność oznaczenia w umowie spółki zakresu tych świadczeń (czy zakres merytoryczny, czy także czasowy).
Praktyka jest w tym zakresie różna, najczęściej spotyka się jednak oznaczenie średniomiesięczne – w którym wskazane jest wynagrodzenie ryczałtowe za dany okres rozliczeniowy, ale dopuszcza się różnice co do nakładu pracy w poszczególnych miesiącach.
Owszem, można wypłacać zaliczkę na dywidendę, o ile jednak spełnione są wszystkie wymogi z art. 194 i 195 kodeksu spółek handlowych, tj:
• gdy umowa spółki na to pozwala,
• spółka posiada środki wystarczające na wypłatę,
• zatwierdzone sprawozdanie finansowe spółki za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk
Z uwagi na powyższe wymogi uznaje się, że w pierwszym roku funkcjonowania spółka nie może wypłacić zaliczki na dywidendę. Zwrócę jednocześnie uwagę, że zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego, powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku oraz pomniejszonego o niepokryte straty i udziały własne (Art. 195 § 1 KSH).
Czy najem ruchomości np samochodu lub maszyn może być rozliczany na podstawie stawki dziennej? Załóżmy, że spółka wykorzystuje mój komputer z majątku prywatnego przez 15 z 30 dni w miesiącu. Można rozliczać to proporcjonalnie zależnie od wykorzystania sprzętu?
Nie widzę przeciwwskazań, aby w dowolny racjonalny sposób ukształtować warunki umowy najmu co do kwestii okresu wynajmu oraz sposobu kalkulacji czynszu. Podany przykład jest w mojej ocenie jak najbardziej akceptowalny. Najistotniejsze z tej perspektywy jest natomiast ustalenie możliwie rynkowej wartości tej stawki.
Ja rekomenduję klientom stopę bazową z tzw. obwieszczenia MF tzw.„safe harbour” (Rodzaj bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych na rok 2024 (podatki.gov.pl)). Na rok 2024 wynosi ona WIBOR3M + marża w wysokości między 2,2% a 3,1 % rocznie.
W jaki optymalny sposób mogę udostępnić swojej spółce (S24) witrynę internetową, która powstała poza działalnością ? To samo pytanie dotyczy domeny i hostingu, które dzierżawię jako osoba fizyczna ?
Zgodnie z treścią znanych mi interpretacji podatkowych, KIS akceptuje możliwość „dzierżawy” (odpłatnego udostępniania) np. domen internetowych oraz powierzchni reklamowych na stronach internetowych przez osoby fizyczne na zasadach ryczałtu poza działalnością gospodarczą. Należałoby zawrzeć stosowną umowę „dzierżawy” (odpłatnego korzystania) z tych aktywów w zamian za rynkowy czynsz.
Takie świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 8,5% przychodu (a w przypadku przekroczenia progu 100.000 zł czynszu rocznie łącznie z innymi przychodami z tyt. najmu dzierżawy składników majątkowych – nadwyżka ponad tę kwotę opodatkowana będzie wg. stawki 12,5%).
Zwracam uwagę, na konieczność analizy ew. opodatkowania czynszu na gruncie podatku VAT (będzie ono zależne od tego, czy wydzierżawiający jest podatnikiem VAT, czynnym, wzg. czy przekroczy próg 200.000 zł rocznie z tyt. podlegających opodatkowaniu).
W mojej ocenie decydujące powinno być w tym względzie brzmienie zapisu w umowie spółki wprowadzającego świadczenia powtarzalne. Jeżeli takie zawieszenie jest w nim przewidziane, względnie znajduje się w nim delegacja dla zgromadzenia wspólników, aby w drodze uchwały mogło ono regulować szczegóły dotyczące trybu realizowania świadczeń oraz wynagrodzeń wspólników z tego tytułu – to taką „przerwę” uznałbym za dopuszczalną (oczywiście, przy założeniu, że zawieszone zostają również świadczenia wspólnika, a nie tylko jego wynagrodzenie). Niestety, nie ma żadnych przepisów, które by tę kwestię regulowały. Nie znam również żadnych interpretacji ani wyroków dotyczących tej kwestii. Stąd, jest to tylko moja prywatna opinia
Dzień dobry,
czy pożyczka od spółki dla członka zarządu musi być z określonym ściśle celem, czy ogólnie np.
na nieprzewidziany wydatek. I czy ta pożyczka może być nieoprocentowana. Mówimy o kwotach rzędu 10 -12 000 na okres roku. Pozdrawiam.
Pożyczka udzielona przez spółkę, nie musi mieć konkretnego celu dla pożyczkobiorcy, o ile cokolwiek innego nie wynika z zawartej umowy. To co zrobi z pożyczoną kwotą pożyczkobiorca jest jego swobodną decyzją.
Natomiast, z uwagi na powiązanie (członek zarządu – spółka) nie rekomenduję nieoprocentowanych pożyczek, bowiem w takim wypadku organ podatkowy może uznać transakcję za nierynkową i nakazać rozpoznanie przychodu do opodatkowania po stronie pożyczkobiorcy.
Dzień dobry,
proszę o informację jak wygląda zapis w akcie notarialnym wynagrodzenie na podstawie art. 176 k.s.h.
Pozdrawiam
Wspólnik … zobowiązany jest do świadczenia na rzecz Spółki powtarzających się świadczeń niepieniężnych, postaci wykonywania na rzecz spółki czynności … w zakresie … w zamian za wynagrodzenie w wysokości …… zł brutto miesięcznie.
Witam, no dobrze ale to nie wszystki czynnosci sa brane pod uwage czesc z nich bedzie jako umowa zlecenie odbierana przez US. Potrzeba jakis konkrdtnych przykladow co moze byc takim wynagrodzeniem a co nie.
Pozdrawiam
Postaramy się w nieodległym czasie uzupełnić materiały kursu o zagadnienie powtarzających się świadczeń wspólników w kontekście interpretacji ZUS z 2023 roku.
Przykładowe czynności i treść uchwały – art. 176 KSH: https://docs.google.com/document/d/1wnylV6TmoSaZUC51PoYOn6zJOR89JFDq/edit?usp=sharing&ouid=102596940826424508292&rtpof=true&sd=true.
Zwracamy uwagę, że sa to jedynie przykładowo wylistowane czynności. Stanowisko ZUS, wyrażane w interpretacjach jest obecnie w tej sprawie mniej więcej takie: „kwestionujemy wszystko na rympał i co nam Pan zrobi”. Czekamy na pierwsze wyroki sądowe, które mam nadzieję że będą owe bezprawne interpretacje uchylać.
Ode mnie notariusz wymaga uchwały zarządu w tej sprawie. Mówi, że to musi być bardzo rozbudowane. Czy gdzieś na kursie znajdę jakiś wzór?
Tutaj wzór: https://docs.google.com/document/d/1wnylV6TmoSaZUC51PoYOn6zJOR89JFDq/edit?usp=sharing&ouid=102596940826424508292&rtpof=true&sd=true.
Zwracamy uwagę, że sa to jedynie przykładowo wylistowane czynności. Stanowisko ZUS, wyrażane w interpretacjach jest obecnie w tej sprawie mniej więcej takie: „kwestionujemy wszystko na rympał i co nam Pan zrobi”. Czekamy na pierwsze wyroki sądowe, które mam nadzieję że będą owe bezprawne interpretacje uchylać.
Czy można takie wynagrodzenie wspólnika uzależnić od ilości przepracowanych godzin w umowie spolki? Np 50zl za godzinę pracy i w każdym miesiącu inna ilość godzin?
Przepisy nie regulują precyzyjnie sposobu kalkulacji wynagrodzenia w takiej sytuacji. Art. 176 KSH będący podstawą tego rodzaju wypłat stanowi jedynie, że „jeżeli wspólnik ma być zobowiązany do powtarzających się świadczeń niepieniężnych, w umowie spółki należy oznaczyć rodzaj i zakres takich świadczeń.”
Różnie można w tym przypadku rozumieć konieczność oznaczenia w umowie spółki zakresu tych świadczeń (czy zakres merytoryczny, czy także czasowy).
Praktyka jest w tym zakresie różna, najczęściej spotyka się jednak oznaczenie średniomiesięczne – w którym wskazane jest wynagrodzenie ryczałtowe za dany okres rozliczeniowy, ale dopuszcza się różnice co do nakładu pracy w poszczególnych miesiącach.
Witam
Czy dywidenda może być wypłacana co miesiąc w formie zaliczki ?
Owszem, można wypłacać zaliczkę na dywidendę, o ile jednak spełnione są wszystkie wymogi z art. 194 i 195 kodeksu spółek handlowych, tj:
• gdy umowa spółki na to pozwala,
• spółka posiada środki wystarczające na wypłatę,
• zatwierdzone sprawozdanie finansowe spółki za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk
Z uwagi na powyższe wymogi uznaje się, że w pierwszym roku funkcjonowania spółka nie może wypłacić zaliczki na dywidendę. Zwrócę jednocześnie uwagę, że zaliczka może stanowić najwyżej połowę zysku osiągniętego od końca poprzedniego roku obrotowego, powiększonego o kapitały rezerwowe utworzone z zysku oraz pomniejszonego o niepokryte straty i udziały własne (Art. 195 § 1 KSH).
Czy najem ruchomości np samochodu lub maszyn może być rozliczany na podstawie stawki dziennej? Załóżmy, że spółka wykorzystuje mój komputer z majątku prywatnego przez 15 z 30 dni w miesiącu. Można rozliczać to proporcjonalnie zależnie od wykorzystania sprzętu?
Nie widzę przeciwwskazań, aby w dowolny racjonalny sposób ukształtować warunki umowy najmu co do kwestii okresu wynajmu oraz sposobu kalkulacji czynszu. Podany przykład jest w mojej ocenie jak najbardziej akceptowalny. Najistotniejsze z tej perspektywy jest natomiast ustalenie możliwie rynkowej wartości tej stawki.
Pożyczka od spółki z o.o. dla członka zarządu np na zakup nieruchomości. Jakie aktualnie zapisać oprocentowanie ? Czy wymagane są jakieś inne zapisy?
Ja rekomenduję klientom stopę bazową z tzw. obwieszczenia MF tzw.„safe harbour” (Rodzaj bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych na rok 2024 (podatki.gov.pl)). Na rok 2024 wynosi ona WIBOR3M + marża w wysokości między 2,2% a 3,1 % rocznie.
W jaki optymalny sposób mogę udostępnić swojej spółce (S24) witrynę internetową, która powstała poza działalnością ? To samo pytanie dotyczy domeny i hostingu, które dzierżawię jako osoba fizyczna ?
Zgodnie z treścią znanych mi interpretacji podatkowych, KIS akceptuje możliwość „dzierżawy” (odpłatnego udostępniania) np. domen internetowych oraz powierzchni reklamowych na stronach internetowych przez osoby fizyczne na zasadach ryczałtu poza działalnością gospodarczą. Należałoby zawrzeć stosowną umowę „dzierżawy” (odpłatnego korzystania) z tych aktywów w zamian za rynkowy czynsz.
Takie świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 8,5% przychodu (a w przypadku przekroczenia progu 100.000 zł czynszu rocznie łącznie z innymi przychodami z tyt. najmu dzierżawy składników majątkowych – nadwyżka ponad tę kwotę opodatkowana będzie wg. stawki 12,5%).
Zwracam uwagę, na konieczność analizy ew. opodatkowania czynszu na gruncie podatku VAT (będzie ono zależne od tego, czy wydzierżawiający jest podatnikiem VAT, czynnym, wzg. czy przekroczy próg 200.000 zł rocznie z tyt. podlegających opodatkowaniu).
Dzień Dobry. Czy istnieje możliwość tymczasowego zawieszenia wypłat wynagrodzenia na podstawie art. 176 k.s.h. ?
W mojej ocenie decydujące powinno być w tym względzie brzmienie zapisu w umowie spółki wprowadzającego świadczenia powtarzalne. Jeżeli takie zawieszenie jest w nim przewidziane, względnie znajduje się w nim delegacja dla zgromadzenia wspólników, aby w drodze uchwały mogło ono regulować szczegóły dotyczące trybu realizowania świadczeń oraz wynagrodzeń wspólników z tego tytułu – to taką „przerwę” uznałbym za dopuszczalną (oczywiście, przy założeniu, że zawieszone zostają również świadczenia wspólnika, a nie tylko jego wynagrodzenie). Niestety, nie ma żadnych przepisów, które by tę kwestię regulowały. Nie znam również żadnych interpretacji ani wyroków dotyczących tej kwestii. Stąd, jest to tylko moja prywatna opinia
Dzień dobry,
czy pożyczka od spółki dla członka zarządu musi być z określonym ściśle celem, czy ogólnie np.
na nieprzewidziany wydatek. I czy ta pożyczka może być nieoprocentowana. Mówimy o kwotach rzędu 10 -12 000 na okres roku. Pozdrawiam.
Pożyczka udzielona przez spółkę, nie musi mieć konkretnego celu dla pożyczkobiorcy, o ile cokolwiek innego nie wynika z zawartej umowy. To co zrobi z pożyczoną kwotą pożyczkobiorca jest jego swobodną decyzją.
Natomiast, z uwagi na powiązanie (członek zarządu – spółka) nie rekomenduję nieoprocentowanych pożyczek, bowiem w takim wypadku organ podatkowy może uznać transakcję za nierynkową i nakazać rozpoznanie przychodu do opodatkowania po stronie pożyczkobiorcy.